稅法二沖刺考點速記手冊：耕地占用稅征稅范圍、稅收優(yōu)惠
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耕地占用稅征稅范圍
征與不征 | 具體情形 |
征收耕地占用稅 | 占用園地、林地、草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅 |
不征耕地占用稅 | （1）占用耕地建設農田水利設施的 |
稅收優(yōu)惠
（一）免征耕地占用稅
1.軍事設施占用耕地。
2.學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地。
3.農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規(guī)定用地標準以內新建自用住宅。
（二）減征耕地占用稅
1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
【注意1】專用鐵路和鐵路專用線、專用公路和城區(qū)內機動車道占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。
【注意2】軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地，以及鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，依法分別享受免征或減征耕地占用稅優(yōu)惠后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征情形的，應自改變用途之日起30日內申報補繳稅款，補繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當地適用稅額計算。
2.農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅；其中農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。
3.根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以規(guī)定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。
4.自2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內減征耕地占用稅。
考題練習
【單選題】下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是（ ）。（2018年考題改編）
A.農田水利占用耕地
B.經營性工廠占用耕地
C.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地
D.城區(qū)內機動車道占用耕地
【答案】A
【解析】選項BCD：按照當地適用稅額繳納耕地占用稅
（注：以上《稅法二》內容由東奧教務團隊整理）
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