印花稅征收管理_2022年稅法二基礎知識點
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【內容導航】
印花稅征收管理
【所屬章節(jié)】
第四章 印花稅
【知識點】印花稅征收管理
印花稅征收管理
一、印花稅的繳納方法
（一）一般納稅方法
納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行在應稅憑證上一次貼足印花，自行畫銷或蓋章加以注銷。
（二）簡化納稅方法
1.以繳款書或完稅證代替貼花的方法。
如果一份憑證的應納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記，代替貼花。
2.按期匯總繳納印花稅方法。
同一種類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為1個月。采用按期匯總申報繳納方式的，一年內不得改變。
3.代扣（代收）稅款匯總繳納的方法。
稅務機關為了加強源泉控制管理，可以委托某些代理填開應稅憑證的單位（如代辦運輸、聯(lián)運的單位）對憑證的當事人應納的印花稅予以代扣（代收），并按期匯總繳納。
（三）納稅貼花的其他具體規(guī)定
1.在應稅憑證書立時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。
2.印花稅票應粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴禁揭下重用。
3.已經貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應補貼印花。
4.對已貼花的各類應納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查。
5.凡多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵扣。
6.納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的，應及時攜帶憑證，到當?shù)囟悇諜C關鑒別。
7.納稅人與稅務機關對憑證的性質發(fā)生爭議的，應檢附該憑證報請上一級稅務機關核定。
8.納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他憑證均應在履行納稅義務完畢后保存1年。
二、印花稅票
1.2021年印花稅票以“中國共產黨領導下的稅收事業(yè)發(fā)展”為題材，一套9枚，其票面金額以人民幣為單位，分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元。
2.稅票防偽措施
（1）采用啞鈴異形齒孔，左右兩邊居中；
（2）圖內紅版全部采用特制防偽油墨；
（3）每張噴有7位連續(xù)墨號；
（4）其他技術及紙張防偽措施。
三、納稅義務發(fā)生時間、期限和納稅地點
（一）納稅義務發(fā)生時間
1.印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。
2.證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日。
（二）納稅期限
1.印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內申報繳納稅款。
2.證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
（三）納稅地點
1.納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；
2.納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
（四）源泉扣繳
1.納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定。
2.證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
（五）核定征收印花稅
納稅人有下列情形的，稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：
1.未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；
2.拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；
3.采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的；或者稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》基礎班授課講義
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