概述_2023年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-13 13:36:30

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讀書破萬卷，下筆如有神，已經(jīng)報(bào)考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，要好好學(xué)習(xí)教材知識(shí)點(diǎn)，記在腦子里的東西才更深刻。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，希望同學(xué)們都能好好利用，堅(jiān)持備考！

概述_2023年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

概述

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】概述

概述

一、企業(yè)所得稅的概念和計(jì)稅原理

1.概念

企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織征收的一種稅。

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理

所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而非收入。因此計(jì)算所得稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額的計(jì)算涉及納稅人的收入、成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等各個(gè)方面，使所得稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算較為復(fù)雜。

二、各國對(duì)企業(yè)所得稅征稅的一般性做法

項(xiàng)目	內(nèi)容
納稅義務(wù)人	各國對(duì)納稅義務(wù)人的規(guī)定大致是相同的，只對(duì)具有獨(dú)立法人資格的公司等法人企業(yè)和其他組織征收企業(yè)所得稅
稅基	各國企業(yè)所得稅都是以利潤即應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，其中利潤包括生產(chǎn)經(jīng)營利潤和資本利得。應(yīng)納稅所得額確定的基本點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)在于如何扣除賺取利潤的成本，特別是對(duì)折舊和損失的處理方式等各國企業(yè)所得稅在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理的不同
稅率	各國企業(yè)所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為兩類：一是比例稅率，如法國、澳大利亞、波蘭、新西蘭、新加坡等國；二是累進(jìn)稅率，實(shí)行累進(jìn)稅率的國家雖然在級(jí)距、稅率檔次的設(shè)計(jì)上不相一致，但絕大多數(shù)國家采用超額累進(jìn)稅率，如瑞士、美國累進(jìn)稅率對(duì)小型企業(yè)比較公平，對(duì)大型企業(yè)發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，相較于比例稅率，累進(jìn)稅率的計(jì)算比較繁瑣
稅收優(yōu)惠	各國普遍注重對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，不僅采用直接減免稅政策，更注意應(yīng)用間接的優(yōu)惠政策。間接優(yōu)惠主要方法有：①稅收抵免，主要包括投資抵免和國外稅收抵免兩種形式；②稅收豁免，包括豁免期和豁免稅收項(xiàng)目；③加速折舊各國所得稅優(yōu)惠的一個(gè)共同特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠