企業(yè)重組的一般性稅務處理_2024年稅法二預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-01-16 10:30:11

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企業(yè)重組的一般性稅務處理	企業(yè)重組的特殊性稅務處理	股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
企業(yè)重組的一般性稅務處理

想要擺脫備考時的迷茫，就要不斷地學習，掌握學習方法，順利入門。東奧會計在線也為同學們整理了稅務師《稅法二》科目預習階段知識點，快來打卡學習吧！

企業(yè)重組的一般性稅務處理_2024年稅法二預習考點

企業(yè)重組的一般性稅務處理

1.企業(yè)法律形式的改變

企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織	視同清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。全部資產(chǎn)及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定
登記注冊地轉(zhuǎn)移至境外	視同清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。全部資產(chǎn)及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定
其他法律形式簡單改變	直接變更稅務登記

2.企業(yè)債務重組

（1）以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。

（2）發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應當分解為債務清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。

（3）債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權(quán)人應當按照收到的債務清償額低于債權(quán)計稅基礎的差額，確認債務重組損失。

（4）債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。

4.企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理：

（1）被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

（2）合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。

（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

5.企業(yè)分立，當事各方應按下列規(guī)定處理：

（1）被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

（2）被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。