工資、薪金所得_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點
| 工資、薪金所得 | 勞務(wù)報酬所得 | 經(jīng)營所得 | 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
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工資、薪金所得
1.工資、薪金所得：指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
（1）重點區(qū)分工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得，關(guān)鍵在于是否有雇傭關(guān)系。
（2）年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅；津貼、補(bǔ)貼等則有例外。
2.不征稅項目
（1）獨生子女補(bǔ)貼；
（2）托兒補(bǔ)助費；
（3）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
（4）差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助。
3.特殊情形下征稅對象的確認(rèn)
（1）退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。
（2）公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目征稅。
（3）出租汽車經(jīng)營單位對駕駛員采取單車承包、承租的，駕駛員的客運收入按“工資、薪金所得”征稅。從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入和個人所有的出租車掛靠單位，并向掛靠單位繳納管理費，按（或比照）“經(jīng)營所得”項目征稅。
（4）對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)將所發(fā)生的費用，按照“工資、薪金所得”征稅。
如果是針對非雇員，按“勞務(wù)報酬所得”征稅。
4.個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金所得”計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月“工資、薪金所得”合并后計征個人所得稅。
5.個人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報。
所屬章節(jié)：第二章 個人所得稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
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