抵免限額的確定方法_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)
| 抵免限額的確定方法 | 我國稅收抵免制度 |
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抵免限額的確定方法
國際上居住國政府可選擇采用免稅法、抵免法、稅收饒讓、扣除法和低稅法等方法，減除國際重復(fù)征稅，其中抵免法是普遍采用的方法。
抵免法是指居住國政府對(duì)其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其國外所得部分已納稅款從中扣減。其計(jì)算公式為：
居住國應(yīng)征所得稅額=（∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國所得稅率）-允許抵免的已繳納國外稅額
抵免限額的確定方法
抵免限額是指居住國（國籍國）允許居民（公民）納稅人從本國應(yīng)納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對(duì)跨國納稅人在外國已納稅款進(jìn)行抵免的限度。
這個(gè)限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限。
抵免限額=（來自國內(nèi)外全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅稅率）×（來自國外應(yīng)稅所得÷來自國內(nèi)外全部應(yīng)稅所得）
抵免限額計(jì)算方法：
1.分國抵免限額
分國抵免限額=（∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國所得稅率）×（某一外國應(yīng)稅所得÷∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額）
2.綜合抵免限額
綜合抵免限額=（∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國所得稅率）×（ ∑國外應(yīng)稅所得÷∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額）
3.分項(xiàng)抵免限額
分項(xiàng)抵免限額=（∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國所得稅率）×（國外某一專項(xiàng)所得÷∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額）
所屬章節(jié)：第三章 國際稅收
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
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