應(yīng)納稅所得額的確定_25年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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應(yīng)納稅所得額的確定
（一）個人所得稅的征稅方法
所得類型 | 按次計征的規(guī)定 |
勞務(wù)報酬所得 | 屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次 屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次 |
稿酬所得 | |
特許權(quán)使用費(fèi)所得 | |
利息、股息、紅利所得 | 以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次 |
財產(chǎn)租賃所得 | 以一個月內(nèi)取得的收入為一次 |
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 以每次取得該項(xiàng)收入為一次 |
偶然所得 |
（二）應(yīng)納稅所得額的基本規(guī)定
（居民個人）綜合所得（按年）
每年收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除
（1）工資、薪金所得全額計入年收入額；
（2）勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額按取得勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入減除20%計算（收入額為實(shí)際取得收入的80%）；
（3）稿酬所得的收入額為在稿酬收入減除20%的基礎(chǔ)上減按70%計算（收入額為實(shí)際取得稿酬收入的56%）；
（4）專項(xiàng)扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等；
（5）專項(xiàng)附加扣除包括3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出；
（6）依法確定的其他扣除包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、符合條件的個人養(yǎng)老金支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。
所得類型 | 計征方法 | 應(yīng)納稅所得額 | |
非居民個人 | 工資薪金所得 | 按月 | 每月收入額-5000元 |
勞務(wù)報酬所得 | 按次 | 每次收入×（1-20%） | |
特許權(quán)使用費(fèi)所得 | |||
稿酬所得 | 每次收入×（1-20%）×70% | ||
所得類型 | 計征方法 | 應(yīng)納稅所得額 | |
經(jīng)營所得 | 按年 | 每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用以及損失 | |
財產(chǎn)租賃所得 | 按次 | 每次收入≤4000元 | 每次收入-800元 |
每次收入≥4000元 | 每次收入×（1-20%） | ||
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 | ||
利息、股息、紅利所得 | 每次收入額 （除另有規(guī)定外，不得扣除） | ||
偶然所得 | |||
（三）應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定
1.兩個以上的個人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照個人所得稅法的規(guī)定計算納稅。
2.關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈扣除的規(guī)定
（1）30%
個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
（2）100%
下列公益性捐贈準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除：
①對個人通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門，對公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈；
②個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（包括中國紅十字會），向紅十字事業(yè)的捐贈；
③對個人通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門，向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈；
④對個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)，向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈；
⑤個人向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈；
⑥對個人通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護(hù)基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國教育發(fā)展基金會，用于公益救濟(jì)性的捐贈。
所屬章節(jié)：第二章 個人所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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