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居民個(gè)人和非居民個(gè)人的判定標(biāo)準(zhǔn)、納稅義務(wù)范圍

（一）一般規(guī)定

1.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人投資者、在中國(guó)境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。

2.納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

（1）居民個(gè)人

判定標(biāo)準(zhǔn)

①在中國(guó)境內(nèi)有住所；

②無(wú)住所而一個(gè)納稅年度（公歷1月1日～12月31日）在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天。

納稅義務(wù)

負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，其取得的應(yīng)納稅所得，無(wú)論來(lái)源于境內(nèi)還是境外，都在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

主要人群

①在中國(guó)境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民。但不包括雖具有中國(guó)國(guó)籍，卻沒(méi)有在中國(guó)大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的同胞。

②一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的外國(guó)人、海外僑胞和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。

（2）非居民個(gè)人

判定標(biāo)準(zhǔn)

不符合居民個(gè)人判定標(biāo)準(zhǔn)。

納稅義務(wù)

承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就來(lái)源于境內(nèi)的所得，在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

主要人群

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中，沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)居住，或者在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)累計(jì)不滿183天的外籍人員、華僑或香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。

注意要點(diǎn)：

（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。

（2）在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，按其一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)的實(shí)際居住天數(shù)確定，即境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)無(wú)論出境多少次，只要在我國(guó)境內(nèi)累計(jì)住滿183天，就可以判定為我國(guó)的居民個(gè)人。

（3）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)

無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。

（二）在境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人納稅義務(wù)的特殊規(guī)定

1.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過(guò)30天的，其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。

2.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過(guò)90天的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

所屬章節(jié)：第二章  個(gè)人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025考季《稅法二》基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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