【東奧小編】2013年注冊稅務師考試時間已確定為2013年6月22日至23日，距離注稅考試時間已不到三個月，要趁早復習，一步一步穩(wěn)紮穩(wěn)打，考試前才能從容不迫。現(xiàn)階段已經(jīng)進入注稅第一輪復習，復習目標為熟悉所報科目每章節(jié)的知識點，消除陌生感，將較難知識點進行初步消化。以下是《稅務代理實務》科目第九章所得稅納稅申報和納稅審核第二節(jié) 特別納稅調(diào)整(反避稅)的知識點：關(guān)聯(lián)申報，供學員們參考。

　　第九章 所得稅納稅申報和納稅審核

　　第二節(jié) 特別納稅調(diào)整(反避稅)

　　一、關(guān)聯(lián)申報

　　(一)關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定

　　關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系(選擇題)：

　　1.一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

　　提示：25%以上。

　　2.一方與另一方(獨立金融機構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構(gòu)除外)擔保。

　　3.一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

　　4.一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)同時擔任另一方的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。

　　提示：3、4項，關(guān)鍵詞：半數(shù)以上或至少一名。

　　5.一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行。

　　6.一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

　　7.一方接受或提供勞務主要由另一方控制。

　　8.一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達到上述第1項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

　　總結(jié)：重視實質(zhì)控制、利益關(guān)聯(lián)。

　　(二)關(guān)聯(lián)交易類型(熟悉)

　　1.有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務。

　　2.無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設計或?qū)嵱眯滦偷裙�業(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務。

　　3.融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業(yè)務。

　　4.提供勞務，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務、技術(shù)服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。

　　溫馨提示：本文內(nèi)容參照2012年注稅教材，內(nèi)容僅供參考，欲了解最新注稅考試知識點請參看注稅2013年最新教材或東奧2013年注稅最新網(wǎng)絡課程。