【東奧小編】2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間已確定為2013年6月22日至23日，距離注稅考試時(shí)間已不到三個(gè)月，要趁早復(fù)習(xí)，一步一步穩(wěn)紮穩(wěn)打，考試前才能從容不迫�，F(xiàn)階段已經(jīng)進(jìn)入注稅第一輪復(fù)習(xí)，復(fù)習(xí)目標(biāo)為熟悉所報(bào)科目每章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)，消除陌生感，將較難知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行初步消化。以下是《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核的知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人的審核，供學(xué)員們參考。

　　第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　一、納稅義務(wù)人的審核

　　(一)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

　　提示：

　　1.現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》實(shí)行法人所得稅制，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是非法人組織，所以不適用《企業(yè)所得稅法》，而適用于《個(gè)人所得稅法》。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)按《個(gè)人所得稅法》中的“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　公司按《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，稅后向個(gè)人股東分配時(shí)，個(gè)人股東再按《個(gè)人所得稅法》中的“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　2.《企業(yè)所得稅法》中的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立具有法人資格的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

　　(二)《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　1.居民企業(yè)

　　居民企業(yè)，是指①依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者②依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　2.非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但①在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者②在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

　　①管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。

　　②工廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。

　�、厶峁﹦趧�(wù)的場(chǎng)所。

　　④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。

　�、萜渌麖氖律�產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　溫馨提示：本文內(nèi)容參照2012年注稅教材，內(nèi)容僅供參考，欲了解最新注稅考試知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參看注稅2013年最新教材或東奧2013年注稅最新網(wǎng)絡(luò)課程。