《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn)：納稅審查的基本內(nèi)容

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn)：納稅審查的基本內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.代理納稅審查的基本內(nèi)容

　　2.會計報表的審查

　　3.會計賬簿的審查與分析

　　4.會計憑證的審查與分析

　　【重要知識點(diǎn)】：納稅審查的基本內(nèi)容

　　一、代理納稅審查的基本內(nèi)容

　　二、會計報表的審查

　　審查會計報表是納稅審查的重要環(huán)節(jié)，在通常情況下，納稅審查是從審查和分析會計報表開始的，以了解納稅人經(jīng)濟(jì)活動的全部情況，同時，通過對各種報表的相關(guān)指標(biāo)及相互關(guān)系的審查分析，可發(fā)現(xiàn)存在的問題，進(jìn)一步確定審查的重點(diǎn)。

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表的審查

　　1.對流動資產(chǎn)各項(xiàng)目的審查與分析

　　若流動資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂擠成本等問題。

　　2.對長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)的審查與分析

　　固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況，其次，在核實(shí)固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當(dāng)，計算結(jié)果是否正確。

　　對“在建工程”項(xiàng)目的審核，應(yīng)注意了解企業(yè)有無工程預(yù)算，各項(xiàng)在建工程費(fèi)用支出是否核算真實(shí)，有無工程支出與生產(chǎn)經(jīng)營支出混淆情況等。

　　注意企業(yè)有無將不屬于開辦費(fèi)支出的由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用和為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等記入“遞延資產(chǎn)”賬戶(提示：按照新會計準(zhǔn)則應(yīng)為“長期待攤費(fèi)用”賬戶)的情況，并審核固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出和租入固定資產(chǎn)的改良支出核算是否準(zhǔn)確，攤銷期限的確定是否合理，各期攤銷額計算是否正確。

　　(二)損益表

　　1.銷售收入的審查

　　如果銷售數(shù)量下降，應(yīng)注意企業(yè)有無銷售產(chǎn)品不通過“產(chǎn)品(商品)銷售收入”賬戶(提示：按照新會計準(zhǔn)則應(yīng)為“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶)核算的情況或企業(yè)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品而不計銷售收入的情況。

　　2.營業(yè)稅金及附加的審查

　　由于銷售收入與營業(yè)稅金有密切的聯(lián)系，兩者成正比例地增減。

　　其他業(yè)務(wù)支出(提示：按照新會計準(zhǔn)則應(yīng)為“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶)是否與其他業(yè)務(wù)收入相配比，有無將不屬于其他業(yè)務(wù)支出的費(fèi)用攤?cè)氲默F(xiàn)象。

　　3.營業(yè)外收支項(xiàng)目的審查與分析

　　對于營業(yè)外收入，應(yīng)注意企業(yè)有無將應(yīng)列入銷售收入的款項(xiàng)或收益直接記作營業(yè)外收入，漏報流轉(zhuǎn)稅額。

　　三、會計賬簿的審查與分析

　　(一)序時賬的審查與分析

　　(二)總分類賬的審查與分析

　　企業(yè)查賬的重點(diǎn)應(yīng)放在明細(xì)賬簿的審查上。

　　(三)明細(xì)分類賬的審查與分析

　　1.審查明細(xì)賬的業(yè)務(wù)摘要，了解每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，若發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)應(yīng)進(jìn)一步審查會計憑證，核實(shí)問題。

　　2.審查賬戶的余額是否正常，計算是否正確，如果出現(xiàn)反常余額或紅字余額，應(yīng)注意核實(shí)是核算錯誤還是弄虛作假所造成的。

　　3.審查實(shí)物明細(xì)賬的計量、計價是否正確，有無將不應(yīng)計入實(shí)物成本的費(fèi)用擠入實(shí)物成本的現(xiàn)象，發(fā)出實(shí)物時，有無隨意變更計價方法的情況。

　　四、會計憑證的審查與分析

　　(一)原始憑證的審查

　　1.審查有無技術(shù)性或人為性的錯誤。注意資本性支出與收益性支出等，有無因此而影響當(dāng)期或后期計稅所得額的情況。

　　2.審查有無白條入賬的情況。要注意有無白條作支出憑證的情況。

　　(二)記賬憑證的審查

　　1.審查所附原始憑證有無短缺，兩者的內(nèi)容是否一致。

　　2.審查會計科目及其對應(yīng)關(guān)系是否正確。

　　3.記賬憑證的會計科目與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。

　　【相關(guān)習(xí)題】：暫缺