(一)居民企業(yè)應納稅額計算過程

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　應納稅所得額

　　=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　或=會計利潤+納稅調增金額-納稅調減金額

　　適用稅率：25%

　　減免稅額：高新技術企業(yè)15%、小型微利企業(yè)20%、農業(yè)減免等。

　　抵免稅額：投資抵免(設備投資抵免)

　　(二)境外所得抵免稅額的計算

　　1.居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

　　3.抵免限額(重點)

　　居民企業(yè)來源于境外的所得在境外已經繳納或負擔的所得稅稅款實行限額抵免。

　　抵免限額：企業(yè)來源于中國境外的所得，依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。

　　抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算。

　　教材公式(一般公式)：

　　某國(地區(qū))所得稅抵免限額=中國境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　簡易公式：

　　某國(地區(qū))所得稅抵免限額=來源于某外國所得×25%