2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：出口退稅的計算、代理及審核

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要沖刺知識點：出口退稅的計算、代理及審核

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物，采取“先征后退”的辦法

　　2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，采取“免、抵、退”稅辦法。

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第八章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)出口退稅的計算、代理及審核的內(nèi)容。

　　【知識點】：出口退稅的計算、代理及審核

　　1．外貿(mào)企業(yè)出口貨物，采取“先征后退”的辦法。

　　2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，采取“免、抵、退”稅辦法。

　　一般貿(mào)易的核算（重點掌握，不涉及進口免稅料件加工出口業(yè)務）。

　　先從理論上理解“免、抵、退”稅過程：分三種情況理解。

　　圖解①

　　總結：

　　“免”--就是出口免稅。

　　“抵”--就是用“內(nèi)銷應納的稅款17”抵“外銷應退的稅稅款13”。

　　“退”--夠抵不退，還得交稅4。

　　提示：如果全是外銷，就不存在抵了。

　　圖解②

　　總結：

　　“免”--就是出口免稅。

　　“抵”--就是用“內(nèi)銷應納的稅款7”抵“外銷應退的稅稅款13”。

　　“退”--不夠抵（7-13=-6），退6。

　　圖解③

　　總結：

　　“免”--就是出口免稅。

　　“抵”--就是用“內(nèi)銷應納的稅款”抵“外銷應退的稅稅款”。

　　“退”--不能退內(nèi)銷的留抵稅額4，只能退外銷的應退13。

　　提示：這就是“退小不退大”的原理。

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