2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識點(diǎn)：收入總額的審核

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識點(diǎn)：收入總額的審核

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.一般性收入的確認(rèn)

　　2.特殊性收入的確認(rèn)

　　3.其他收入的確認(rèn)

　　本知識點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)的收入總額的審核的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：收入總額的審核

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　1.一般性收入的確認(rèn)：

　　（1）銷售貨物收入：是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　企業(yè)銷售貨物收入的確認(rèn)，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

　�、偕唐蜂N售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

　�、谄髽I(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

　�、凼杖氲慕痤~能夠可靠地計(jì)量；

　�、芤寻l(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　提示：會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)除了上述四個(gè)條件外，還有一條“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”，稅法沒有這一條，注意區(qū)分。

　�。�2）提供勞務(wù)收入：是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

　　提供勞務(wù)收入，企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

　　提示：如建筑安裝，營業(yè)稅按收到預(yù)收款確認(rèn)納稅義務(wù)，企業(yè)所得稅則按采用完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　注意：宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

　　（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　�。�4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　提示：如果符合免稅條件的，則屬于免稅收入。

　�。�5）利息收入：是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

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