2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：境外所得抵免稅額的計(jì)算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：境外所得抵免稅額的計(jì)算

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.境外所得抵免稅額的計(jì)算

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)的境外所得抵免稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：境外所得抵免稅額的計(jì)算

　　1.居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得。

　　2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

　　3.抵免限額

　　居民企業(yè)來源于境外的所得在境外已經(jīng)繳納或負(fù)擔(dān)的所得稅稅款實(shí)行限額抵免。

　　抵免限額：企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得，依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算。

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　　教材公式（一般公式）：

　　某國(guó)（地區(qū)）所得稅抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

　　簡(jiǎn)易公式：

　　某國(guó)（地區(qū)）所得稅抵免限額=來源于某外國(guó)所得×25%