【答疑精選】《稅務(wù)代理實務(wù)》之一次中獎收入的個人所得稅征免規(guī)定

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　簡答題

　　中國公民張先生是某民營非上市公司的大股東，同時也是一位作家。2013年5月取得的部分實物或現(xiàn)金收入如下：

　　1.公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。

　　2.將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費用為20萬元。

　　3.受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費3萬元。

　　4.當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利5320.56元。

　　5.因有一張購物發(fā)票中獎，取得1000元獎金。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

　　(2)計算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(3)計算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(4)計算講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(5)計算銷售股票凈盈利應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(6)計算發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【正確答案】：

　　(1)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)

　　(2)著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　(3)書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)

　　(4)講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　(5)銷售股票(上市公司)凈盈利暫免征收個人所得稅。

　　(6)發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。

　　老師你好,這里發(fā)票中獎,我理解是1萬元以下偶然所得屬免稅呀

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　有獎發(fā)票獎金所得確實屬于偶然所得稅目，但是“并沒有凡是偶然所得1萬元以下的都免稅”的這個規(guī)定。

　　稅法規(guī)定是：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)金額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個人所得稅。

　　不要把這個規(guī)定混淆了：個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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