【答疑精選】《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》之權(quán)益性投資額的確定

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    【學(xué)員提問(wèn)】

　　資本弱化管理里講到關(guān)聯(lián)企業(yè)扣除利息與前面講的扣除項(xiàng)目中“利息支出”里的關(guān)聯(lián)企業(yè)利息是一回事么，如是一回事，那這個(gè)兩個(gè)在計(jì)算中采用的的權(quán)益投資都是“資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額”而不是實(shí)收資本金額?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　是一回事。

　　對(duì)于關(guān)聯(lián)借款利息支出，關(guān)聯(lián)借款不得扣除的利息支出的計(jì)算中，會(huì)涉及計(jì)算債資比的問(wèn)題，其中權(quán)益性投資額的確定，按下面的內(nèi)容掌握：

　　權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本(股本)與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)與資本公積之和;如果實(shí)收資本(股本)與資本公積之和小于實(shí)收資本(股本)金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)金額。

　　這樣掌握：

　　所有者權(quán)益和實(shí)收資本+資本公積，比大小，以大的為基礎(chǔ)

　　再實(shí)收資本和資本公積，比大小，以大的為基礎(chǔ)

　　如果所有者權(quán)益中，盈余公積或者未分配利潤(rùn)，有負(fù)數(shù)，但是兩者之和為正數(shù)的話，是以所有者權(quán)益為基礎(chǔ)。

　　比如企業(yè)實(shí)收資本100，資本公積20，盈余公積50，未分配利潤(rùn)-80，那么所有者權(quán)益金額=100+20+50-80=90，此時(shí)屬于所有者權(quán)益小于實(shí)收資本(股本)與資本公積之和120，則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)與資本公積之和120。

　　如果企業(yè)實(shí)收資本100，資本公積-10，盈余公積50，未分配利潤(rùn)-80，那么屬于實(shí)收資本(股本)與資本公積之和小于實(shí)收資本(股本)金額，此時(shí)所有權(quán)權(quán)益為100。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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