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印花稅的稅目、稅率的審核

分享： 2014-12-23 18:06:33東奧會計在線字體：大小

2015《稅務代理實務》預習知識點：印花稅的稅目、稅率的審核

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅務代理實務》預習知識點：印花稅的稅目、稅率的審核。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)稅目的審核

　　(二)稅率的審核

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第十章其他稅種納稅申報和納稅審核第一節(jié)印花稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容。

　　【基礎考點】：印花稅的稅目、稅率的審核

　　(一)稅目的審核：列入稅目的就要征稅，未列入稅目的不征稅，一共13個稅目。

　　1.購銷合同：除一般的供應、采購、購銷、貿(mào)易等外。還包括：

　　(1)出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應稅憑證，如訂購單、訂數(shù)單等。

　　(2)對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　提示：對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同不屬于購銷合同，應按產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。

　　對商品房銷售合同也不屬于購銷合同，應按照產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。

　　2.加工承攬合同：包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。

　　3.建設工程勘察設計合同：包括勘察、設計合同。

　　4.建筑安裝工程承包合同：包括總承包合同、分包合同、轉包合同。

　　提示：印花稅是行為稅。

　　5.財產(chǎn)租賃合同：包括房屋、車輛、設備對外租賃簽訂的合同等，還包括企業(yè)、個人出租門店、柜臺等合同。

　　6.貨物運輸合同：包括各種運輸合同，還包括作為合同使用的單據(jù)。

　　7.倉儲保管合同：包括倉儲、保管合同以及作為合同使用的倉單等。

　　8.借款合同：包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。融資租賃合同屬于借款合同。

　　9.財產(chǎn)保險合同：包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同，不包括人身保險。

　　10.技術合同：包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同。

　　技術轉讓合同包括專利申請權轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同。

　　專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同，適用于產(chǎn)權轉移書據(jù)。

　　一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所書立合同不貼印花。

　　11.產(chǎn)權轉移書據(jù)：包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)。

　　另外，土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。

　　12.營業(yè)賬簿：包括記載資金的賬簿和其他營業(yè)賬簿。

　　(1)資金賬簿。是反映納稅人“實收資本”和“資本公積”的賬簿。

　　(2)其他營業(yè)賬簿。是反映除“實收資本”和“資本公積”以外生產(chǎn)經(jīng)營活動的賬簿。包括日記賬簿和各明細分類賬簿。

　　(3)車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。

　　(4)對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費，實行差額預算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿，按其他賬簿定額貼花(每件5元)，不記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿不貼花;凡屬經(jīng)費來源實行自收自支的單位，對其營業(yè)賬簿，應就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。

　　(5)跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。

　　13.權利、許可證照：房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

　　提示如何記憶：工商房土專。

　　(二)稅率的審核：

　　1.比例稅率：

　　萬分之零點五：借款合同(不包括銀行同業(yè)拆借合同)

　　提示如何記憶：金額大稅率低。

　　萬分之三：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同。

　　提示如何記憶：購買了一項建筑安裝技術合同

　　萬分之五：加工承攬合同、建筑工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿

　　提示：項目多，不記了，倒擠。

　　千分之一：財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同