2015《稅務代理實務》基礎考點：視同銷售行為的審核

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅務代理實務》基礎考點：視同銷售行為的審核。

　　【內容導航】：

　　(一)視同銷售行為的審核

　　本考點屬于《稅務代理實務》第八章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務的內容。

　　【基礎考點】：視同銷售行為的審核

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　①貨物交付其他單位或者個人代銷;

　�、阡N售代銷貨物;

　　提示特殊情況：

　　(1)發(fā)出貨物時如果開具了發(fā)票，應及時確認銷項稅額。

　　(2)收到代銷清單前，如果收到了部分或全部貨款，應及時確認該部分貨款的銷項稅額。

　　(3)未收到代銷清單，但貨物發(fā)出超過了180天，應及時確認銷項稅額。

　�、墼O有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　④將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　�、輰⒆援a、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　�、迣⒆援a、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　�、邔⒆援a、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　�、鄬⒆援a、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　總結④⑤⑥⑦⑧：

　　※差異點：為什么④⑤沒有購進的貨物，而⑥⑦⑧有購進的貨物?

　　購進的貨物用于④非增值稅應稅項目⑤集體福利或個人消費，這④⑤兩項均已經進入了增值稅鏈條的終點，即進入了最終的消費環(huán)節(jié)，所以應該由終點的企業(yè)承擔支付過的增值稅，即支付的增值稅進項稅額不能再向下一環(huán)節(jié)抵扣了，進項稅額計入相關項目成本。

　　購進的貨物用于⑥投資⑦分配⑧贈送均沒有進入增值稅鏈條的終點，增值稅可以繼續(xù)向下一環(huán)節(jié)流轉，由以后的企業(yè)承擔增值稅。所以投資、分配、贈送時視同銷售確認“銷項稅額”，接受投資、接受分配、接受贈送符合條件可以確認“進項稅額”。

　　※共同點：為什么自產、委托加工的貨物用于④非增值稅應稅項目、⑤集體福利或個人消費、⑥投資、⑦分配、⑧贈送均視同銷售。

　　東奧網站發(fā)布的知識點由于內容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內容，需要查詢最新知識點內容的考生請參考2014《財會教材》系列參考書及相關課程，目前2015年注冊稅務師考試教材和相關輔導書均未上市，敬請關注!