稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失政策規(guī)定
企業(yè)所得稅相關(guān)內(nèi)容一直是稅務師考試《涉稅服務實務》中比較重要的內(nèi)容，對于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的政策規(guī)定這一考點，在近幾年的考試中經(jīng)常會出選擇題來考查大家的掌握情況。今天小編就對此內(nèi)容給大家做一次詳細的指引吧。
【答】準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(實際資產(chǎn)損失);以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合稅法規(guī)定條件計算確認的損失(法定資產(chǎn)損失)。
【提示1】企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
【提示2】以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，應向稅務機關(guān)說明并進行專項申報扣除。實際資產(chǎn)損失準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長;法定資產(chǎn)損失應在申報年度扣除。
【申報方式】
| 方式 | 項目 |
| 清單申報扣除的資產(chǎn)損失——可匯總清單 | （1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； |
| （2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； | |
| （3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； | |
| （4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； | |
| （5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失 | |
| 專項申報扣除的資產(chǎn)損失——需逐項報送 | （1）上述以外的資產(chǎn)損失； |
| （2）企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除 |
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