稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣對(duì)于保持學(xué)習(xí)狀態(tài)很重要，排除外界因素干擾，創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，為后期學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章稅務(wù)管理概述

　　【知識(shí)點(diǎn)】納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

　　納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

　　1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰

　　(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

　　(3)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

　　(4)納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

　　2.欠稅行為及處罰

　　欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款的行為。

　　(1)對(duì)納稅人的處罰：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　(2)對(duì)扣繳義務(wù)人的處罰：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

　　3.逃避繳納稅款行為及處罰

　　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款：

　　(1)數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

　　(2)數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

　　4.抗稅行為及處罰

　　(1)定義：納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為。

　　(2)處罰：

　　情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。

　　5.行賄行為及處罰

　　納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或少繳稅款5倍以下的罰金?！缎谭ā芬?guī)定：對(duì)犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或拘役;因行賄謀取不正當(dāng)利益，情節(jié)嚴(yán)重的，或者使國(guó)家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

　　6.騙稅行為及處罰

　　對(duì)騙稅行為，依照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪，即以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

　　【提示】對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

　　7.其他違法行為及處罰

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