2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預習考點：代理記賬操作規(guī)范
稅務(wù)師備考，提早的預習可以為后續(xù)的系統(tǒng)學習和復習節(jié)省大量的時間，注意預習時將所有知識點都先了解一遍，不留遺漏。東奧小編整理了稅務(wù)師預習知識點，供大家參考。
【內(nèi)容導航】
代理記賬操作規(guī)范
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第六章建賬建制代理記賬實務(wù)
【知識點】代理記賬操作規(guī)范
代理記賬操作規(guī)范
對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準。
1.代制會計憑證
會計憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證(包括自制、外來)和記賬憑證兩種。稅務(wù)師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。
(1)審核原始憑證
稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。
(2)代制記賬憑證
稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。
2.代為編制會計賬簿
(1)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師負責審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容，保證賬實相符。
(2)總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬，稅務(wù)師每月應(yīng)將當月已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并于月份終了時結(jié)出總賬、各分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，作為編制會計報表的主要依據(jù)。
(3)明細分類賬是總分類賬的明細科目。明細分類賬一般采用活頁式賬簿。
【提示】稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作(賬證、賬賬、賬實)，在會計期末即月份、季度和年度終了時進行結(jié)賬，確定本期收入、成本、費用和應(yīng)稅所得。
3.代為編制會計報表
(1)設(shè)置復式賬的個體工商戶要編報資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表。
(2)設(shè)置簡易賬的個體工商戶僅要求編報應(yīng)稅所得表。
4.代理納稅申報
主要包括增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅種納稅申報，個體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，在年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。
【提示】企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當在年度終了后5個月內(nèi)進行匯算清繳。
5.代理納稅審查
稅務(wù)師的審查重點是審查應(yīng)稅所得表各項是否符合個體工商戶財務(wù)會計制度的規(guī)定。
【提示】個體工商戶會計制度的簡易會計科目：
存貨=原材料、庫存商品
營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本
應(yīng)付工資=應(yīng)付職工薪酬
留存利潤=利潤分配
業(yè)主投資=實收資本
本年應(yīng)稅所得=本年利潤
稅后列支費用≈營業(yè)外支出
涉稅服務(wù)實務(wù)預習知識點正在不斷更新，在預習時首先要保證的是全面的學習，其次才是重點知識深度掌握，打好前期的基礎(chǔ)。
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