2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習考點：“預(yù)交增值稅”明細科目

來源：東奧會計在線責編：李欣芮2018-03-09 09:33:30

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九層之臺，起于壘土，獲得2018稅務(wù)師考試的成功也是一樣，需要大家在一點一滴的努力奮斗中通過考試。東奧小編準備了《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習知識點，勤能補拙，所以請努力的堅持奮斗吧！

【內(nèi)容導航】

“預(yù)交增值稅”明細科目

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算

【知識點】 “預(yù)交增值稅”明細科目

“預(yù)交增值稅”明細科目

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

企業(yè)預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

【提示】

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

(2)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，但房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，是按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號，以下簡稱財稅[2016]36號文件)第四十五條規(guī)定，在收到預(yù)售款時并不發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的稅款不能抵減預(yù)繳當期的應(yīng)納稅額，而應(yīng)在銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目納稅義務(wù)發(fā)生時才進行抵減，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

為2018稅務(wù)師考試學出一番成績，要長期堅持、思索和勤奮。獲取涉稅服務(wù)實務(wù)知識點匯總，在不斷的學習堅持中努力進取。

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