2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：進項稅額抵扣的審核

來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-05-24 11:14:13

報名指導

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

2018年稅務師考試目前報名人數(shù)有望創(chuàng)新高，可見稅務師的含金量，想要考取稅務師的考生們要抓緊時間報名哦。這里小編建議將聯(lián)系密切的學科一起報，例如：首年可報考稅法一、二和《涉稅服務實務》，這樣可大大提高復習效率。東奧小編這里精心準備了《涉稅服務實務》知識點，供考生們學習。

【內(nèi)容導航】

進項稅額抵扣的審核

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】進項稅額抵扣的審核

進項稅額抵扣的審核

進項稅額是納稅人購進貨物(含無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))或接受應稅服務所支付或負擔的增值稅額，一般情況下，它與銷售方收取的銷項稅額相對應(海關(guān)征收除外)。

【提示】增值稅進項稅額抵扣在審核時需注意以下兩點內(nèi)容：

(1)納稅人是否為增值稅一般納稅人;

(2)是否取得合法的抵扣憑證。

1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額所需憑證

抵扣憑證種類		出具方	進項稅額金額
增值稅專用發(fā)票		銷售方（含代開）	注明的增值稅額
海關(guān)進口增值稅專用繳款書		海關(guān)	注明的增值稅額
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票		銷售方	注明的增值稅額
完稅證明（從境外購進扣稅）		稅務機關(guān)	注明的增值稅額
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票		銷售方（含代開）	買價×13%（2017年7月1日以后為11%）
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票		購貨方	買價×13%（2017年7月1日以后為11%）
通行費發(fā)票【提示】必須取得發(fā)票，收據(jù)不可以抵扣	高速公路收費	銷售方	通行費發(fā)票注明金額÷（1+3%）×3%
	普通公路收費		通行費發(fā)票注明金額÷（1+5%）×5%

【提示】

(1)煙葉可抵扣進項稅額=收購價款×1.1×1.2×13%(2017年7月1日以后為11%)

(2)截至2016年12月1日，已有納稅信用A級、B級和C級的增值稅一般納稅人，可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息;2016年5月l日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人2017年4月30日前，也可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。當納稅人未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。納稅人當月申報抵扣的增值稅專用發(fā)票認證應在納稅申報前完成認證。

(3)自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。具體分為①投入產(chǎn)出法;②成本法;③參照法。

針對于綜合性較強的學科，考生們要在掌握知識點的基礎(chǔ)上，進行靈活運用！東奧小編將持續(xù)為您提供《涉稅服務實務》知識點，考生們可以進行每天積累。

打印

精選推薦