2018《涉稅服務實務》高頻考點：特殊收入的審核（2）
來源：東奧會計在線責編：王雪wz2018-07-02 10:52:35
備考2018稅務師考試，需要耐心和信心，遇到難點難記的知識，要向老師請教，調整好自己的心態(tài)。東奧小編今天準備了《涉稅服務實務》科目相關知識點，供大家參考和學習。
【內容導航】
特殊收入的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】特殊收入的審核2
特殊收入的審核
折扣、折讓、銷售退回(商業(yè)折扣、現金折扣、銷售折讓與銷售退回)
(1)商業(yè)折扣：按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
(2)現金折扣：按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。
(3)銷售折讓與銷售退回：企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。
以舊換新
銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
買一贈一：不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
【提示】增值稅屬于視同銷售。
【延伸】如何使增值稅也無需視同銷售呢?
根據規(guī)定納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票上“金額”欄注明折扣額，而是在“備注”欄注明的，折扣額不得從銷售額中減除。
涉稅服務實務科目綜合性較強，考生們要善于歸納總結，梳理好思路，建立知識框架，為后一階段的學習做好鋪墊。
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