2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：未交增值稅（一）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：魯旺2018-12-20 09:43:26

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稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，考生們都在努力學(xué)習(xí)中。目前是備考的預(yù)習(xí)階段，考生要利用好這段時(shí)間對(duì)教材充分了解，為后續(xù)的備考做好準(zhǔn)備。小編為大家整理的以下內(nèi)容，一起來(lái)看。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

未交增值稅（一）

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專(zhuān)題一-涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】未交增值稅（一）

未交增值稅（一）

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

1、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

4、企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

【總結(jié)】

①“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額代表留抵稅額。

②“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”沒(méi)有貸方余額。

③“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。

④“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額代表多繳增值稅。

沒(méi)有播種，何來(lái)收獲；沒(méi)有辛苦，何來(lái)成功；沒(méi)有磨難，何來(lái)榮耀；沒(méi)有黯淡，何來(lái)輝煌。稅務(wù)師考試備考，考生要堅(jiān)守本心，勇往直前！

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