2019年《涉稅服務實務》預習考點：特殊銷售方式銷售額確定3
稅務師考試備考已經(jīng)開始，目前是備考的預習階段，考生們要做好備考計劃，嚴格按照計劃備考，每日打卡學習內(nèi)容，養(yǎng)成良好的備考習慣。為了幫助大家復習，小編整理了如下內(nèi)容。
【內(nèi)容導航】
特殊銷售方式下銷售額的確定（三）
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》專題二-增值稅
【知識點】特殊銷售方式下銷售額的確定（三）
特殊銷售方式下銷售額的確定（三）
一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))稅務處理的審核
銷售情形 | 稅務處理 | 計稅公式 |
（1）2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)或2013年8月1日以前購進的小汽車、摩托車、游艇（不得抵扣且未抵扣進項稅額） | 按簡易辦法：依3%征收率減按2%征收增值稅 【提示】納稅人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。 | 增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2% 或 增值稅=含稅售價÷（1＋3%）×3% |
（2）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)或2013年8月1日以后購進的小汽車、摩托車、游艇 | 按正常銷售貨物 適用稅率征收增值稅 【提示】該固定資產(chǎn)的進項稅額在購進當期允許抵扣 | 增值稅=含稅售價÷（1+適用稅率）×適用稅率 |
（3）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 | ||
（4）發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為 | 無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 | 增值稅=凈值×適用稅率 |
（5）營改增納稅人 | 銷售已使用的不得抵扣進項稅的固定資產(chǎn) | 依3%減按2%征收 |
銷售已使用的可以抵扣進項稅的固定資產(chǎn) | 按適用稅率征收 |
【提示】審核納稅人銷售的固定資產(chǎn)適用的稅率或征收率是否準確主要包括：
(1)銷售固定資產(chǎn)有無應按固定資產(chǎn)適用稅率計算增值稅銷項稅額而誤按征收率3%計算，或是按征收率3%減按2%繳納增值稅。
(2)銷售固定資產(chǎn)有無應按征收率3%計算，或是按征收率3%計算減按2%繳納增值稅而誤按固定資產(chǎn)適用稅率計算增值稅銷項稅額。
稅務師考試備考之路既漫長又艱苦，對于大部分考生來說，這并不是一次快樂的旅程。但請大家相信，也許過程很艱辛，但終點一定是燦爛無比！
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號