稅收優(yōu)先的規(guī)定_2019年《涉稅服務實務》高頻考點
《涉稅服務實務》被眾多考生認為是稅務師考試中最難的一科。小奧今天為同學們整理了稅收優(yōu)先規(guī)定的相關知識，讓我們一起來學習吧！
【內容導航】
稅收優(yōu)先的規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第二章-稅務管理概述
【知識點】稅收優(yōu)先的規(guī)定
稅收優(yōu)先的規(guī)定
(1)稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權執(zhí)行。
【例題】A公司2018年欠稅500萬元，同時還欠B銀行借款500萬元，A公司當時可供執(zhí)行的財產(chǎn)只有一處廠房。假定廠房拍賣價格為800萬元，稅務機關優(yōu)先受償500萬元，B銀行只能收回300萬元。
【例題】A公司2018年年初以價值800萬元的廠房作抵押向B銀行借款500萬元，2018年年中欠稅500萬元，2018年年末企業(yè)經(jīng)營不善，無法償還所欠借款及稅款。這種情況，假定廠房拍賣價格為800萬元，銀行優(yōu)先受償500萬元，稅務機關只能收回300萬元的稅款。
【例題】A公司2017年已欠稅500萬元，2018年年初以一處廠房作抵押向B銀行借款500萬元，2018年年末企業(yè)經(jīng)營不善，無法償還所欠借款及稅款。這種情況，由于廠房抵押時已欠稅在先，假定廠房拍賣價款800萬元，稅務機關優(yōu)先受償500萬元，銀行只能收回300萬元。
(2)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于行政罰款、沒收違法所得。
(3)稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
(4)納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供有關的欠稅情況。
努力的最大意義，是讓自己隨時有能力跳出自己厭惡的圈子。希望各位同學都能夠通過自己的努力，順利通過2019年的稅務師考試，并實現(xiàn)自己的人生目標！
(注：以上內容選自東奧教研團隊基礎班《涉稅服務實務》授課講義)
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