納稅人、扣繳義務人2_2019年《涉稅服務實務》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-08-16 11:11:18

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【內(nèi)容導航】

納稅人、扣繳義務人的法律責任

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第二章-稅務管理概述

【知識點】納稅人、扣繳義務人的法律責任

納稅人、扣繳義務人的法律責任

行賄行為及處罰

《刑法》第三百九十條規(guī)定，對犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。因行賄謀取不正當利益，情節(jié)嚴重的，或者使國家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金。情節(jié)特別嚴重的，或者使國家利益遭受特別重大損失的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)。

騙稅行為及處罰

對騙稅行為，依照規(guī)定由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪，即以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

【提示】

對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定的期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

其他違法行為及處罰

(1)非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

(2)銀行及其他金融機構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

(3)為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

(4)稅務機關依照《稅收征管法》，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

重大稅收違法失信案件的標準為：

(1)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的

(2)納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬元以上的

(3)騙取國家出口退稅款的

(4)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的

(5)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的

(6)虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的

(7)私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的

(8)具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務機關檢查確認走逃(失聯(lián))的

(9)其他違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的