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取得異常增值稅扣稅憑證怎么辦

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧稅務(wù)師 2019-08-21 14:07:29

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-27 11:53:16

取得異常增值稅扣稅憑證怎么辦

關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理，增值稅一般納稅人取得此類(lèi)異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

對(duì)于接受的認(rèn)證后失控發(fā)票，由于公司未收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，因而無(wú)法得知所取得的有關(guān)發(fā)票已經(jīng)失控，未及時(shí)對(duì)這些發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。在以后期間收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，對(duì)這些發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，修改相應(yīng)所屬期的增值稅申報(bào)表時(shí)，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳稅款并加收滯納金。

現(xiàn)行《稅收征管法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。第五十二條規(guī)定：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。

參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào))規(guī)定：納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

從以上規(guī)定來(lái)看，對(duì)于企業(yè)取得失控發(fā)票如果已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳已抵扣稅款。

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