非房企銷(xiāo)售自建不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理
精選回答
非房企自己新建建筑物用于銷(xiāo)售的，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)?！币虼?，應(yīng)按建筑業(yè)3%的稅率繳納建筑環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅。
稅額計(jì)算一般情況下按組成計(jì)稅價(jià)格確定，即：
組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×營(yíng)業(yè)稅稅率。
另外，單位銷(xiāo)售建筑物，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條規(guī)定按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納稅率為5%的營(yíng)業(yè)稅。
賬務(wù)處理：
1、完工時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
2、出售時(shí)：
(1)取得收入時(shí)：
借：銀行存款
貸：工程結(jié)算收入
(2)計(jì)提稅金時(shí)：
借：工程結(jié)算稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
補(bǔ)提建筑環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
(3)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)成本時(shí)：
借：工程結(jié)算成本
貸：固定資產(chǎn)
(4)上繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
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