一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算如何審核
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一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用購進(jìn)扣稅法：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)一般納稅人同時(shí)兼營一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法的經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納增值稅額=一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額+簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額-本期可抵減的增值稅額
審核重點(diǎn)：一是銷項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確；二是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是否符合規(guī)定。
（一）銷項(xiàng)稅額計(jì)算的審核
銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)和銷售服務(wù)、勞務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，其計(jì)算方法為：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率
一般銷售方式下的銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)或銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)等）。
銷售額=價(jià)款+價(jià)外收入
（1）價(jià)外收入視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。
（2）一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
銷售額中不包括：
（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
（2）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：
①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；
②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
（3）符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
（4）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的審核：
【提示】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣在審核時(shí)需注意以下兩點(diǎn)內(nèi)容：
(1)納稅人是否為增值稅一般納稅人;
(2)是否取得合法的抵扣憑證。
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