銷售額的審核_2020年《涉稅服務實務》預習考點
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【內(nèi)容導航】
銷售額的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第七章—企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】銷售額的審核
銷售額的審核
1.一般納稅人一般計稅方法
當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率
2.一般納稅人簡易計稅方法
應納增值稅額=當期銷售額×征收率
3.小規(guī)模納稅人簡易計稅方法
當期應納增值稅額=當期銷售額×征收率
【銷售額】是納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額，即為“不含稅價格”。
一、銷售額的審核
（一）向購買方收取的各種價外費用，包括：手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費，無論會計制度如何核算，都應并入銷售額計稅。
價外費用換算成為不含稅價格
不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）
不屬于價外費用（4項）：
1.受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅。
2.同時符合以下條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。
3.符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
納稅審核：
1.發(fā)生應稅行為收取價外費用是否并入應稅銷售額。關(guān)注：“其他應付款”“其他業(yè)務收入”“營業(yè)外收入”等科目明細賬，如有屬于價外收費，應對照“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”審核。
審核“管理費用”“制造費用”“銷售費用”等科目，如有貸方發(fā)生額或借方紅字發(fā)生額，應對照記賬憑證，逐筆進行審查。
如已經(jīng)計入銷售額，是否換算為不含稅金額。
2.銷售殘次品(廢品)、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入是否并入應稅銷售額。是否有直接沖減“生產(chǎn)成本”“庫存商品”“制造費用”“管理費用”，或記入“營業(yè)外收入”等賬戶，是否存在少計應收銷售額。
一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務的賬務處理：
借：銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、應付利潤等科目
貸：主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
資產(chǎn)處置損益
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
貸：庫存商品等
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備考稅務師考試的考生朋友們，愿你不屈從于命運的安排，堅韌不拔，鍥而不舍！做生活的強者！
（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）
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