代扣代交增值稅_2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
代扣代交增值稅
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章—企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】代扣代交增值稅
代扣代交增值稅
境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率
“應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅”明細(xì)科目
核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用等科目
按可抵扣的增值稅額，借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸：應(yīng)付賬款等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸：應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅。
實際繳納代扣代繳增值稅時，借：應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅科目，貸：銀行存款科目。
借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用等科目
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款等科目
應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅
借：應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅
貸：銀行存款
【鏈接1】進(jìn)項稅額抵扣
準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：
自境外單位或個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代扣代繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
納稅人憑完稅憑證申報抵扣進(jìn)項稅額：應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款憑證和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
【鏈接2】企業(yè)所得稅
源泉扣繳：對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳。
扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率
實際征收率適用10%。
【鏈接3】城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加
納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)，同時征收教育費附加、地方教育費附加。
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）
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