涉稅服務實務沖刺考點速記手冊：資產的企業(yè)所得稅稅務處理
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資產的企業(yè)所得稅稅務處理
（一）固定資產的稅務處理
1.下列固定資產不得計算折舊扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產。
（2）以經營租賃方式租入的固定資產。
（3）以融資租賃方式租出的固定資產。
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產。
（5）與經營活動無關的固定資產。
（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地。
（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。
2.固定資產折舊計提方法
（1）企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
（2）企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。
（3）固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。
年折舊率=（1-凈殘值率）÷預計使用年限×100%
（二）長期待攤費用稅務處理的審核
1.企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；
（2）租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；
（3）固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷；
（4）其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
2.固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；
（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
大修理之外的固定資產修理支出（一般性修理費用）可以在發(fā)生當期直接扣除。
（注：以上《涉稅服務實務》內容由東奧教務團隊整理）
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