沖刺考點速記手冊：關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-08 16:14:46

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涉稅服務(wù)實務(wù)沖刺考點速記手冊：關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策

關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策

1.可稅前扣除范圍

個人通過境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈（以下簡稱“公益捐贈”），發(fā)生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.扣除方法

（1）限額扣除：應(yīng)納稅所得額的30%

①居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的30%；

②在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。

（2）全額扣除（略）

3.扣除順序

（1）居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

（2）在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。

（3）個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。

4.居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的規(guī)定

取得所得類型	扣除方式
工資薪金所得	可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，按照累計預(yù)扣法計算扣除限額，其捐贈當(dāng)月的扣除限額為截至當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額的30%（全額扣除的從其規(guī)定）
	也可以選擇在年度匯算清繳時扣除
	個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得	預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除

（注：以上《涉稅服務(wù)實務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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