2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算（三）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-03-02 09:56:20

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2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算（三）

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算（三）

一、暫時(shí)性差異與遞延所得稅

（1）會(huì)計(jì)和稅法存在稅會(huì)差異：該差異分為永久性差異和暫時(shí)性差異。

永久性差異	對(duì)企業(yè)所得稅的影響不體現(xiàn)在“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”		研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除及研發(fā)形成無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷
暫時(shí)性差異	可抵扣暫時(shí)性差異	形成遞延所得稅資產(chǎn)	可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損
暫時(shí)性差異	應(yīng)納稅暫時(shí)性差異	形成遞延所得稅負(fù)債	固定資產(chǎn)稅前一次性扣除
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異	資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
	負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時(shí)性差異	資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
	負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

（2）一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但是與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”“其他綜合收益”等。

（注：以上內(nèi)容選自焦雪麗老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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