2022年稅務師預習搶跑：研發(fā)費用加計扣除鑒證服務
2022年稅務師考試預習階段已開啟，小編為大家更新了《涉稅服務實務》第六章的內(nèi)容，希望大家能堅持預習，為基礎階段的備考打下基礎。
推薦閱讀：
【內(nèi)容導航】
研發(fā)費用加計扣除鑒證服務
【所屬章節(jié)】
第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務
【知識點】研發(fā)費用加計扣除鑒證服務
研發(fā)費用加計扣除鑒證服務
一、業(yè)務定義（★）
研發(fā)費加計扣除鑒證，是指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關標準，按照一定的程序和方法，對被鑒證人的研發(fā)費稅前加計扣除的合法性、合理性和準確性進行鑒定和證明，并出具鑒證報告的活動。
合法是指被鑒證人開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)活動，以及為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動是客觀真實的，被鑒證人發(fā)生的研發(fā)費用和相關費用支出核算符合會計準則和相關會計規(guī)范，被鑒證人發(fā)生的研發(fā)費用和相關費用支出項目歸集方法、金額確定符合稅收規(guī)定。
合理是指被鑒證人研發(fā)項目和創(chuàng)意設計活動合理，費用支出在不同項目間的歸集和分配合理。
準確是指費用支出會計處理和稅務處理金額準確無誤。
二、關注事項（★★）
研發(fā)活動是否客觀真實，符合 加計扣除條件 | 是否屬于不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè) 是否屬于不適用稅前加計扣除政策的活動 如果以上結果均為否，則需進一步判斷被鑒證人是否實際開展了相關活動 相關活動是否屬于為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動 |
會計處理是否 符合會計規(guī)范 | 是否按照要求設置研發(fā)支出輔助賬和輔助賬匯總表 費用支出在不同項目間的歸集和分配是否合理 |
自主研發(fā)項 目的基礎資 料是否齊全 | 研發(fā)活動涉及的人員、儀器、設備、無形資產(chǎn)是否有必要的工時記錄和工作量記錄，是否有按照工時或者其他合理的方法在多個研發(fā)項目之間分攤的說明 被鑒證人的直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費和其他相關費用的項目、金額是否真實合理準確 |
委托開發(fā)項目的 基礎資料是否齊全 | 是否按實際發(fā)生額的80%計算加計扣除 委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，是否取得受托方研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況，研發(fā)費的定價是否符合獨立交易原則 委托境外進行研發(fā)活動簽訂的技術開發(fā)合同，被鑒證人是否到科技行政主管部門進行登記，是否有銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù) |
合作開發(fā)、集中開發(fā)項目的基礎資料是否齊全 | 合作開發(fā)項目是否按照各自承擔的研發(fā)費計算加計扣除 集中研發(fā)項目發(fā)生的費用是否按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤 |
（注：以上內(nèi)容選自焦雪麗老師《涉稅服務實務》授課講義）
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