2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證服務(wù)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證服務(wù)
【所屬章節(jié)】
第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)
【知識點(diǎn)】高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證服務(wù)
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證服務(wù)
一、業(yè)務(wù)定義（★）
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證，是指鑒證人接受委托，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對被鑒證人的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行鑒定和證明，并出具鑒證報告的活動。
真實(shí)是指被鑒證人取得高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入和總收入的所有交易事項客觀真實(shí)；被鑒證人的研究開發(fā)活動客觀真實(shí)。
合法是指被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、總收入、研究開發(fā)費(fèi)用的界定和相關(guān)會計處理符合法律法規(guī)的規(guī)定；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比和企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。
二、關(guān)注事項（★★）
1.被鑒證人是否符合高新技術(shù)企業(yè)的基本條件
（1）是否屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)，是否成立1年以上；
（2）是否通過自主研發(fā)，受讓、受贈和并購等方式獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；
（3）對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
（4）被鑒證人從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占其當(dāng)年職工總數(shù)的比例是否大于等于10%；
（5）創(chuàng)新能力評價是否達(dá)到相應(yīng)要求；
（6）被鑒證人申請認(rèn)定前一年內(nèi)是否發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
2.被鑒證人的收入是否符合高新技術(shù)企業(yè)的要求
（1）被鑒證人會計核算是否合法合規(guī)；
（2）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入統(tǒng)計口徑是否合法準(zhǔn)確，收入項目是否客觀真實(shí)，收入金額是否真實(shí)準(zhǔn)確；
（3）總收入和不征稅收入是否按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定計算。
3.被鑒證人的研發(fā)活動是否符合高新技術(shù)企業(yè)的要求
（1）被鑒證人的研發(fā)活動是否客觀真實(shí)、合理合法；
（2）是否按要求設(shè)立研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，研發(fā)支出是否建立專門的內(nèi)控制度；
（3）研發(fā)支出是否客觀真實(shí)；
（4）研發(fā)費(fèi)用歸集范圍是否合理合法，研發(fā)費(fèi)用核算是否合法準(zhǔn)確。
（注：以上內(nèi)容選自焦雪麗老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）
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