2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：其他稅種會(huì)計(jì)核算
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【所屬章節(jié)】
第四章 涉稅會(huì)計(jì)核算
【知識(shí)點(diǎn)】其他稅種會(huì)計(jì)核算
（一）土地增值稅的核算
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅計(jì)提和實(shí)際繳納的核算
（1）計(jì)提土地增值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
（2）實(shí)際繳納土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
2.房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)有關(guān)土地增值稅的核算
（1）納稅人按稅法規(guī)定預(yù)繳土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
（2）項(xiàng)目辦理完土地增值稅清算
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
（3）退回或補(bǔ)繳土地增值稅
①收到退回多繳的土地增值稅
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
②補(bǔ)繳土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
2.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)核算
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自己使用的房產(chǎn)（固定資產(chǎn)）
（1）計(jì)算土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地増值稅
（2）實(shí)際繳納土地増值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
（二）印花稅的核算
由于印花稅一般情況下是由納稅人以購(gòu)買并一次貼足印花稅票方式繳納稅款的，因此，為了簡(jiǎn)化處理，納稅人繳納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。購(gòu)買印花稅票時(shí)，可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）契稅的核算
（1）納稅人購(gòu)買房屋、建筑物作為固定資產(chǎn)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的契稅，
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
（2）納稅人單獨(dú)購(gòu)買土地使用權(quán)自用，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的契稅，
借：無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
（3）房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅視開發(fā)情況而定：如果土地購(gòu)入后就進(jìn)行開發(fā)，則作為開發(fā)成本處理；如果土地購(gòu)入后僅作為土地儲(chǔ)備,則作為無形資產(chǎn)處理。
注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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