2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：土地增值稅稅收優(yōu)惠的審核
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】土地增值稅稅收優(yōu)惠的審核
（一）轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房、公租房的稅收優(yōu)惠
1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20% (含20% )的， 免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額之和20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅(包括未超過扣除項目金額20%的部分）。
2.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
3.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
（二）國家征收、收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠
1.因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
2.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
（三）企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第21號），自2021年1月1日至2023年12月31日，實施以下土地增值稅政策：
1.企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，對改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
2.按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
3.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè),暫不征土地增值稅。
4.單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅。
5.上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
（四）其他稅收優(yōu)惠
1.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
2.2022年亞運會和亞殘運會土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。
為支持籌辦杭州2022年亞運會和亞殘運會及其測試賽，對杭州亞運會組委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。
3.三項國際綜合運動會土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。
為支持籌辦2020年晉江第18屆世界中學(xué)生運動會、2020年三亞第6屆亞洲沙灘運動會 、2021年成都第31屆世界大學(xué)生運動會等三項國際綜合運動會，自2020年1月1日起，對組委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。
注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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