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非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅處理辦法

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2023-04-27 09:45:17

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-12-10 10:52:47

非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅處理辦法：

居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年(連續(xù)年度)期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

（1）適用于居民企業(yè)，即投資企業(yè)和被投資企業(yè)都是居民企業(yè)，方可適用遞延納稅優(yōu)惠政策。非居民企業(yè)不適用此政策。

（2）居民企業(yè)中，查賬征收企業(yè)適用，而核定征收企業(yè)不適用。

（3）非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。

（4）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

（5）5年期限：自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)。即自確認(rèn)收入年度起，5個連續(xù)的納稅年度。分期均勻計入是指確認(rèn)分期年度后，每年需要均勻計入，不得調(diào)整。

（6）非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=評估后的公允價值-計稅基礎(chǔ)

其中：

①非貨幣性資產(chǎn)評估的公允價值應(yīng)根據(jù)相關(guān)機(jī)構(gòu)出具的評估報告進(jìn)行確認(rèn)；

②計稅基礎(chǔ)為非貨幣性資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，不同于賬面價值。

（7）非貨幣性資產(chǎn)投資取得的股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

即根據(jù)匹配原則，轉(zhuǎn)讓所得分年確認(rèn)，則股權(quán)計稅基礎(chǔ)也逐年調(diào)整。

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