當期—納稅義務(wù)發(fā)生時間_2023年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點
| 當期—納稅義務(wù)發(fā)生時間 | 銷售額的基本規(guī)定 | 特殊銷售方式銷售額的確定 | 視同銷售銷售額 |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
當期—納稅義務(wù)發(fā)生時間
【所屬章節(jié)】
第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】當期—納稅義務(wù)發(fā)生時間
當期—納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.一般規(guī)定
（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
（2）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。
（3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
2.具體規(guī)定
（1）直接收款方式
不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
（2）賒銷和分期收款方式
書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
（3）預(yù)收貨款方式
貨物發(fā)出的當天。
生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
（4）托收承付和委托銀行收款方式
發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
（5）委托其他納稅人代銷貨物
收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
（6）除委托代銷和銷售代銷貨物外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
（7）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天。
（8）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
（9）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
（10）納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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