不動產(chǎn)增值稅_2023年涉稅服務實務基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導航】
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】
第四章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理
納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，適用本規(guī)定。
取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
1.納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人 | 計稅方法 | 預繳稅款 | 申報稅款 |
一般納稅人 | 一般計稅方法 | 全部價款和價外費用÷（1+5%）×5% | 全部價款和價外費用÷（1+9%）×9%-進項稅額-預繳稅款 |
一般納稅人 （選擇簡易計稅） | 簡易計稅方法 | 全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%-預繳稅款 | |
小規(guī)模納稅人 （不含個人轉(zhuǎn)讓自建住房） |
2.納稅人轉(zhuǎn)讓其非自建的不動產(chǎn)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人 | 計稅方法 | 預繳稅款 | 申報稅款 |
一般納稅人 | 一般計稅方法 | （全部價款和價外費用-購置原價或作價）÷（1+5%）×5% | 全部價款和價外費用÷（1+9%）×9%-進項稅額-預繳稅款 |
一般納稅人 （選擇簡易計稅 | 簡易計稅方法 | （全部價款和價外費用-購置原價或作價）÷（1+5%）×5% -預繳稅款 | |
小規(guī)模納稅人 （不含個人轉(zhuǎn)讓購買的住房） |
3.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
4.納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：
（1）稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。
（2）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。
（3）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
5.除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應按照規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；其他個人按照規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
6.個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房
（1）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
（2）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
個體工商戶應按照上述規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；其他個人應按照上述規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》高效基礎(chǔ)班授課講義
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