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【內(nèi)容導航】

稅收策劃服務

【所屬章節(jié)】

第七章 稅務咨詢服務

【知識點】稅收策劃服務

稅收策劃服務

一、稅收策劃的特點

1.合法性：稅收策劃方案或納稅計劃都應遵循稅收法律法規(guī)，任何通過違背稅收法律法規(guī)或者鉆稅收法律的空子實現(xiàn)減輕或逃避的方案，都不是真正意義的稅收策劃方案。合法性是稅收策劃的首要考慮因素，也是稅收策劃的底線。

2.策劃性：稅收策劃的事前性；稅收策劃的選優(yōu)性。

3.目的性：稅收策劃不一定以繳納稅收最少或減輕稅收負擔作為唯一目標，其大多是基于稅收負擔最輕的“節(jié)稅”。

4.適用性：稅收策劃必須具有適用性和可操作性。

二、稅收策劃的基本方法

稅收策劃的核心是減輕稅收負擔。可以降低稅收負擔的稅收策劃方法主要有以下八種：

1.不予征稅方法：是指選擇國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨福詼p輕稅收負擔的方法。

2.減免稅方法：是指選擇國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨?，以減輕稅收負擔的方法。

3.稅率或征收率差異方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的稅率或征收率差異，選擇稅率或征收率較低的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨福詼p輕稅收負擔的方法。

4.分割方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，選擇能使計稅依據(jù)進行分割的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨?，以實現(xiàn)不同稅負、稅種的計稅依據(jù)相分離，或是分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據(jù)扣除的額度或頻度，以減輕稅收負擔的方法。

5.扣除方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥挠嫸愐罁?jù)中盡量增多可以扣除的項目或金額，以減輕稅收負擔的方法。

6.抵免方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應支出，在其應納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負擔的方法。

7.延期納稅方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥漠斊趹{稅額延期繳納，以實現(xiàn)相對減輕稅收負擔的方法。

8.退稅方法：是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥南嚓P稅款得到退還的方法。

（一）收集項目資料

（二）確定法律依據(jù)

1.解讀相關政策法規(guī)內(nèi)容。

2.分析法規(guī)符合性。

3.分析類似案例。

（三）制定方案和測算數(shù)據(jù)

1.方案制定

（1）戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃應重點關注戰(zhàn)略目標實現(xiàn)路徑、營銷戰(zhàn)略、內(nèi)部管理模式等要素；

（2）經(jīng)營活動稅收策劃應重點關注銷售模式、收款模式、貨物流轉(zhuǎn)路徑、銷售目標等要素；

（3）企業(yè)重組稅收策劃應重點關注重組模式、資產(chǎn)構成、交易路徑等要素；

（4）融資稅收策劃應重點關注融資規(guī)模、融資方式、融資對象、融資成本等要素；

（5）投資稅收策劃應重點關注股權原始構成、交易路徑、交易對象等要素。

2.數(shù)據(jù)測算

（1）設置試算指標。

（2）設置試算參數(shù)與口徑。

（3）進行試算并形成試算結果。

（四）方案綜合辯證分析

1.分析政策適用性。

2.比較試算結果。

3.比較管理及操作成本。

4.分析行業(yè)特性及業(yè)務模式。

5.分析委托人風險接受程度。

（五）確定策劃的關注重點

1.戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃重點關注對分析對象整體影響，方案的不利之處是否導致戰(zhàn)略方向偏離或影響現(xiàn)行經(jīng)營策略；

2.經(jīng)營活動稅收策劃重點關注企業(yè)市場、管理成本等影響；

3.企業(yè)重組稅收策劃重點關注策劃方案執(zhí)行難度、主管部門意見、與重組目標是否偏離等；

4.融資稅收策劃重點關注融資可行性、抵押質(zhì)押對融資的影響等；

5.投資稅收策劃重點關注方案執(zhí)行難度、對未來二次交易影響等。

（六）稅收策劃報告

稅收策劃業(yè)務成果包括出具稅收策劃報告、方案分析文檔、方案試算底稿等。其中稅收策劃報告是綜合體現(xiàn)稅收策劃成果的書面報告。

稅收策劃報告包括封面、前言、目錄、背景、策劃方案、分析比較內(nèi)容、實施取向以及附件等基本要素。主要內(nèi)容應包括：

1.委托人情況的概括。

2.與實現(xiàn)稅收策劃有關的政策法規(guī)。

3.提出稅收策劃方案。

4.風險提示。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義

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