銷售額的基本規(guī)定_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習考點
| 當期納稅義務(wù)發(fā)生時間 | 銷售額的基本規(guī)定 | ||
想要取得稅務(wù)師證書，學(xué)習是必須的，但是有規(guī)律的堅持學(xué)習也是很重要的！東奧會計在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目預(yù)習階段考點，希望同學(xué)們堅持備考，努力學(xué)習！
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銷售額的基本規(guī)定
1.銷售額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的增值稅，即“不含稅價格”。
其中，向購買方收取的各種價外費用，包括：手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費，無論會計制度如何核算，都應(yīng)并入銷售額計稅。
銷售額的審核要點
（1）銷售殘次品（廢品）、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額。納稅審核時應(yīng)關(guān)注是否有直接沖減“生產(chǎn)成本”“庫存商品”“制造費用”“管理費用”等賬戶，是否存在少計應(yīng)稅銷售額的情形。
（2）價外費用，與全部價款一同收取，故價外費用的適用稅率為“全部價款”的適用稅率。不單獨適用稅率。例如，銷售13%稅率的貨物同時收取手續(xù)費，則手續(xù)費屬于價外費用，換算為不含稅銷售額后，適用13%稅率，而不是現(xiàn)代服務(wù)6%的稅率。銷售9%稅率的貨物，因延期付款所收取的利息，則延期付款利息屬于價外費用，換算為不含稅銷售額后，適用9%稅率，而不是貸款服務(wù)6%的稅率。
（3）價外費用在歷年考試綜合題中屬于必考內(nèi)容。價外費用的增值稅處理結(jié)合賬務(wù)調(diào)整，同時影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確認，是“聯(lián)動性”非常強的內(nèi)容，務(wù)必重視。
2.不屬于價外費用的項目
（1）受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，由受托方代收代繳的消費稅。
（2）同時符合以下條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。
（3）符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
所屬章節(jié)：第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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