租賃服務(wù)增值稅_24年涉稅服務(wù)實務(wù)預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-03-04 10:48:38

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租賃服務(wù)增值稅

在備考時，可以先明確學習的核心難點，然后花時間去梳理和分析，建立秩序感。東奧會計在線為同學們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目預習階段考點，希望同學們堅持打卡，鞏固所學！

租賃服務(wù)增值稅_24年涉稅服務(wù)實務(wù)預習考點

租賃服務(wù)增值稅

納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱“出租不動產(chǎn)”），適用本規(guī)定。

取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

（一）一般納稅人出租不動產(chǎn)（不含住房租賃企業(yè)向個人出租住房）

1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

2.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。

單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

（二）小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)（不含住房租賃企業(yè)向個人出租住房）

1.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

納稅人	計稅方法	預繳稅款	申報稅款
一般納稅人	一般計稅方法	全部價款和價外費用÷（1+9%）×3%	全部價款和價外費用÷ （1+9%）×9%-進項稅額-預繳稅款
一般納稅人（選擇簡易計稅	簡易計稅方法	全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%	全部價款和價外費用÷ （1+5%）×5%-預繳稅款
小規(guī)模納稅人（不含個人出租住房）	簡易計稅方法	全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%	全部價款和價外費用÷ （1+5%）×5%-預繳稅款