企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的審核_24年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習考點
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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額及特別納稅調(diào)整的審核
一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
二、境外所得抵免稅額的計算
1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得。
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2.2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算［“分國（地區(qū)）不分項”］，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算［“不分國（地區(qū)）不分項”］其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。
上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
3.抵免限額
一般公式［分國（地區(qū)）不分項］：
某國（地區(qū)）所得稅抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
所屬章節(jié)：第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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