納稅情況審查服務(wù)_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點
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納稅情況審查服務(wù)
一、一般流程（熟悉）
納稅情況審查服務(wù)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、質(zhì)量監(jiān)控與復(fù)核等一般流程。包括但不限于以下內(nèi)容：
（1）調(diào)查了解委托審查事項的環(huán)境和特征；
（2）收集評價既定標(biāo)準(zhǔn)的適用性；
（3）判斷審查證據(jù)和風(fēng)險；
（4）出具專項業(yè)務(wù)報告。
二、業(yè)務(wù)承接與委派（熟悉）
1.稅務(wù)師事務(wù)所承接納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托事項進行初步調(diào)查和了解，并進行分析評估，決定是否接受納稅情況審查業(yè)務(wù)委托。
2.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)獲取被審查人出具的對其所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)的承諾聲明。
3.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任納稅情況審查業(yè)務(wù)的稅務(wù)師作為項目負(fù)責(zé)人。
三、業(yè)務(wù)計劃與實施（熟悉）
1.項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅情況審查業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和時間要求等情況，制定業(yè)務(wù)計劃。
2.涉稅服務(wù)人員實施納稅情況審查前，收集被審查人的數(shù)據(jù)信息、文件資料，以及與審查業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)及政策規(guī)定。
3.涉稅服務(wù)人員可以采取檢查、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等審計程序來獲取納稅情況審查證據(jù)。
4.涉稅服務(wù)人員按照委托權(quán)限和程序，可以通過數(shù)據(jù)核實、資料檢查、實物盤點、賬物核對等形式對被審查人進行實地審查，也可以根據(jù)被審查人提交的紙質(zhì)資料和報送的電子數(shù)據(jù)進行書面審查。
5.審查中出現(xiàn)特殊情況，工作范圍受限或證據(jù)無法獲取的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時提請委托人協(xié)助督促被審查人配合，保證審查業(yè)務(wù)的推進。
6.審查中出現(xiàn)特殊情況，需要延伸審查的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部履行審批復(fù)核程序。需要獲得委托人同意的，應(yīng)當(dāng)事先征得委托人同意。
四、業(yè)務(wù)記錄與成果（熟悉）
1.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。
2.稅務(wù)師事務(wù)所開展納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書面業(yè)務(wù)報告。約定出具書面業(yè)務(wù)報告的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成時，根據(jù)委托協(xié)議的約定及審查事項的情況，編制納稅審查業(yè)務(wù)報告；未約定出具書面業(yè)務(wù)報告的，應(yīng)當(dāng)釆取口頭或其他約定的形式交換意見，提供檢查過程記錄及證據(jù)，并作相應(yīng)記錄。
3.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)對納稅情況審查服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)結(jié)果以及知悉的被審查人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)被審查人同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但以下情形除外：稅務(wù)機關(guān)因行政執(zhí)法檢查需要進行查閱的；涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；法律法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。
所屬章節(jié)：第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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