稅務師備考正在進行中，學習之心不可無，懶惰之心不可有哦！堅持學習才是通過考試的唯一途徑。下面是東奧會計在線整理的稅務師《涉稅服務實務》基礎階段的知識點，希望可以幫助到同學們備考！

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增值稅納稅申報（掌握）

（一）增值稅納稅申報期限

1.增值稅納稅期限分別為：

（1）1日、3日、5日、10日、15日（小于1個月）。

（2）1個月或者1個季度。

2.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

（二）增值稅納稅申報資料

自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合。

1.一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

（1）《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》（主表）。

（2）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。

（3）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。

（4）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。

本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目（差額計稅）的營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人填寫；其他納稅人不填寫。

（5）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

（6）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。

（7）《增值稅減免稅申報明細表》。

2.小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

（1）《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（主表）。

（2）《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。

本附列資料由發(fā)生應稅行為且有扣除項目（差額計稅）的小規(guī)模納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額，但適用小微企業(yè)免征增值稅政策且有扣除項目的納稅人應填寫。

（3）《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。

3.《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料

適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在稅務機關預繳增值稅時填寫：

（1）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；

（3）納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。

納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅時，在當期增值稅應納稅額中抵減預繳稅款時，應同時報送《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料，并以完稅憑證作為合法有效憑證。

4.附加稅費的填寫。（新增）

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加均以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅（費）依據(jù)，但一般納稅人增值稅附加稅費的計稅（費）依據(jù)并不全是當期應繳納的增值稅額，填寫《附列資料（五）》（附加稅費情況表）時，應注意以下導致與《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第24欄“應納稅額合計”不一致的情形：

（1）進口貨物繳納的增值稅和消費稅稅額，并未反映于《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第24欄，不繳納附加稅費。

（2）對出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為實行“免抵退稅”辦法的納稅人，企業(yè)自行申報或是稅務機關核準的增值稅免抵稅額均不反映于《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》，但上期經(jīng)稅務機關核準的增值稅免抵稅額應按規(guī)定繳納附加稅費，應填報于《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）第2列。

（3）對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，按規(guī)定收到的留抵退稅額，在下一個納稅申報期增值稅納稅申報時作進項稅額轉(zhuǎn)出，使反映于《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第24欄“應納稅額合計”相應增加。納稅人留抵退稅不同時退還附加稅費，而是在下一個納稅申報期從附加稅費計稅（費）依據(jù)中扣除，但留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的附加稅費計稅（費）依據(jù)中扣除，當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除，留抵退稅本期扣除額和可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況，應分別填報于《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）第3列和第8～10行。

（4）適用小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的，應根據(jù)納稅人實際分別勾選“個體工商戶”或“小型微利企業(yè)”，并相應填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）第9列“減征額”，以便相關部門統(tǒng)計不同類型的納稅人減免情況。

（5）納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設培育范圍的試點企業(yè)，興辦職業(yè)教育等符合條件的投資，可按投資額的30%抵免該企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加，當年應繳教育費附加和地方教育附加不足抵免的，未抵免部分可在以后年度繼續(xù)抵免。

試點建設培育產(chǎn)教融合型企業(yè)本期抵免金額和抵免政策執(zhí)行情況分別填報于《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）第9列和第5~7行。

所屬章節(jié)：第一章  貨物勞務稅納稅審核和納稅申報

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義

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